在当前的财税政策中，为了减轻企业负担、鼓励企业加大技术投入和设备更新，国家出台了一系列关于固定资产折旧的优惠政策。其中，“不超过500万元的固定资产可一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时准予扣除”这一政策，深受广大中小企业欢迎。那么，对于“不超过500万元的固定资产一次性折旧”，具体该如何做账呢？

一、政策背景

根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等相关文件规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除。

该政策旨在降低企业税负，提高固定资产使用效率，促进企业技术升级和设备更新。

二、会计处理方式

对于符合一次性扣除条件的固定资产，其会计处理与普通固定资产有所不同。以下是具体的会计分录示例：

1. 购入固定资产时

借：固定资产

贷：银行存款/应付账款等

2. 当期一次性计提折旧

由于政策允许一次性扣除，因此在购入当期即可将固定资产原值全额作为费用处理，不再按月计提折旧。

借：管理费用/销售费用/制造费用（根据用途）

贷：累计折旧

> 注意：这里的“累计折旧”科目并不需要实际计提，而是通过费用化处理直接计入当期损益。

三、税务处理要点

虽然会计上可以一次性计入费用，但税务处理上仍需注意以下几点：

- 确认资产是否符合政策条件：如单位价值是否在500万元以内、是否为新购进、是否用于生产经营等；

- 及时备案：部分地方可能要求企业在享受该政策前进行备案或申报；

- 避免重复扣除：如果企业在以前年度已按正常折旧方法计提了折旧，不得再重复扣除。

四、常见问题解答

Q1：哪些资产可以适用该政策？

A：适用于企业新购进的设备、器具，包括机器设备、电子设备、运输工具等，不包括房屋、建筑物等不动产。

Q2：是否必须在当年一次性扣除？

A：是的，政策仅适用于当年新购进的资产，且须在购入当期一次性扣除。

Q3：若资产超过500万元怎么办？

A：超过部分仍需按正常折旧方法处理，即按年限平均法分年计提折旧。

五、总结

“不超过500万元的固定资产一次性折旧”是一项利好政策，合理运用可以有效降低企业当期税负，提升资金使用效率。企业在实际操作中，应严格按照政策要求进行会计处理，并做好相关资料的归档和申报工作，以确保合规性与风险可控。

如遇政策变动或不确定的情况，建议咨询专业会计师或税务师，确保企业财务处理合法合规。